Разумеется, что профит у определенной организации способствует увеличению equity в балансовом листе, соответственно потери отражаются на данном параметре кардинально противоположным образом. В целом же, идея рассматриваемой темы достаточно проста:

Изменение балансового листа оказывает влияние на капитал любого предприятия, при этом данный параметр в обязательном порядке должен отображаться в справке о доходе. При этом совершенно неважно, о чем именно идет речь: профит или просадка. Естественно, что изменения объема прибыли/убытка соответствующим образом влияют на капитал. Однако также не стоит забывать о некоторых исключениях, о которых мы собственно сейчас и поговорим.

К примеру, определенная организация принимает решение приобрести завод, стоимостью в размере 20 миллионов долларов. Подобного рода операция является, прежде всего, расходом и каким образом покупка отразится на прибыльности компании?

Если отвечать на этот вопрос отталкиваясь, в первую очередь, от балансового листа, то финансовые средства уменьшаться на 20 миллионов долларов, но при этом появится совершенно новый актив – производственная мощность, т.е. завод, который записывается в балансовый лист по покупной цене.

Естественно, что с течением времени стоимость приобретения в бухгалтерской документации будет постепенно снижаться, прежде всего, из-за амортизации. Однако непосредственно на момент приобретения производственная мощность фиксируется по полной стоимости.

Иными словами, один актив (денежный) заменяется другим активом (завод), их ценность идентична. Разумеется, что замена активов в балансовом листе, у которых одинаковая ценность не станет причиной роста или падения капитала компании.

Инвентарный запас

Теперь рассмотрим несколько другой пример. Предположим, что у компании на протяжении двух лет на складе хранилось 10 000 утюгов. В балансовом листе этот товар был зафиксирован по цене 10 долларов = 1 единица. На протяжении двух лет компании не удалось реализовать продукцию, поскольку она устарела, иными словами утюги никому не нужны.

Но при этом, данный товар можно утилизировать, т.е. сдать на металлолом по цене 1 доллар = 1 единица.  Согласно всем существующим правилам, компания обязана изменить их стоимость в балансовом листе. Как следствие, суммарная цена партии, которая была отражена в бухгалтерской документации, снизится со 100 000 долларов до 10 000 долларов.

Естественно, что подобного рода изменения непосредственным образом отразятся на капитале компании. Ведь разница в размере 90 000 долларов фиксируется в справке о доходах в качестве убытка. Данную разницу принято называть inventory reserve charge.

Тем не менее, следует отметить, что пусть эти 90 тысяч, и признаны как непосредственный расход в рамках отчетности, а также они уменьшили бухгалтерский профит, непосредственно де-факто компания денег этих не выплачивает, а просто изменяется соответствующим образом статистическая отчетность.

Прибыль/убыток от продажи

В отчетности любой организации, когда речь заходит о продаже какого-либо финансового актива, практически всегда присутствует выражение «прибыль от продажи» или же наоборот «убыток от продажи». В ходе изучения отчетов многие инвесторы ошибочной думают, что в графе «gain on sale» отображены денежные средства, которые были получены фирмой за продажу ресурса. Теперь попытаемся разобраться в формировании профита и просадки при продаже актива.

Предположим, что компания приобретает на полмиллиона долларов недвижимость. Спустя 3 года руководители этой организации принимают решение продать данный актив. Учитывая 3-ех годичную амортизацию недвижимости, в балансовый лист занесена цена 400 000 долларов.

Представим, что недвижимость выросла в цене, как следствие фирма получала возможность продать собственные активы уже на 550 000 долларов. Таким образом, что именно произошло в балансовом листе? Прежде всего, исчезает один актив – недвижимость (цена – 400 000 долларов), но при этом появляется денежный ресурс (550 000 долларов). Разумеется, что непосредственно в этом случае капитал также растет, а именно на 150 тысяч долларов.

Помимо этого, следует отметить, что именно данная сумма будет занесена в справку о доходах в графу «gain on sale». Следует отметить, что доход или убыток от продажи демонстрирует разницу между де-факто стоимостью продажи и ценой, которая указана в листе баланса.

Исключения из правила

В самом начале мы говорили о нескольких исключениях, когда изменения в лисе баланса, затрагивающие капитал организации не фиксируются в справке о доходах:

• Денежные средства, полученные компанией от продажи собственных ценных бумаг, не являются профитом, соответственно не фиксируются в справке о доходах. Но при этом всем, они все равно увеличивают капитал компании.
• Денежные средства, потраченные фирмой на приобретение собственных ценных бумаг, не записываются в справку о доходах в качестве расхода, несмотря на то, что капитал уменьшается.

В бухгалтерии используется такой термин как «всеохватывающая прибыль». Доход этого типа включает в себя профит из листа баланса, а также целый спектр дополнительных прибылей и убытков. Всеохватывающий доход непосредственно связан с капиталом. Чтобы более полно понять суть этого понятия, следует изобразить его в виде формулы:

Изменение капитала = всеохватывающий доход.

К примеру, если капитал организации к началу квартала составил 100 миллионов долларов, а к концу отчетного периода 108 миллионов долларов, то это означает, что всеохватывающий доход эквивалентен 8 миллионам долларов.

Разумеется, что в бухгалтерии существуют и иные разновидности прибыли/убытка, которые также не отображаются в балансовом листе, но при этом оказывают воздействие на капитал фирмы.